자본금과 적립금 조정명세서 (갑), (을) 작성법 완벽 가이드

(갑)표는 세법상 자기자본을 계산하는 핵심 서류입니다. 비상장주식평가, 청산소득 계산에 활용됩니다. 자본금, 자본잉여금, 이익잉여금 등 자본 계정의 기초 및 당기 변동 내역을 정확히 기록해야 합니다.

필수 입력 및 작성 요령

• 기초 잔액: 전년도 재무상태표 자본 계정 금액을 기입합니다.
• 자본금: 발행 주식 액면 총액. 증자, 감자는 변동 사항에 반영.
• 자본잉여금: 주식발행초과금, 감자차익 등.
• 이익잉여금: 영업 이익 누적분. 이익준비금, 적립금, 차기이월 포함. 차기이월은 전년 이월액은 감소, 당기 발생액은 증가로 처리.
• 자본조정: 자기주식, 건설이자 자본화 등.
• 손익미계상 법인세 등: 총 법인세액과 회계상 법인세액 차이. (법인세 과세표준 및 세액조정계산서 125란 활용)

당기 변동은 재무상태표 변동 및 세법상 조정을 모두 고려합니다. (을)표 기말 잔액은 (갑)표 7번 항목에 필수 반영됩니다.

작성 단계:

1. 1단계: 기초 잔액 입력 (전년 말 재무상태표 기준).
2. 2단계: 당기 증가/감소분 입력 (자본 변동, 이익처분 등).
3. 3단계: (을)표 기말 잔액 반영 (7번 항목).
4. 4단계: 손익미계상 법인세 등 입력.
5. 5단계: 이월결손금 항목 입력 (일반, 배분한도 초과, 보전 등).
6. 6단계: 기말 잔액 자동 산출 및 재무상태표와 세법상 자기자본액 검토.

(을)표는 세무조정으로 발생한 유보(留保) 금액을 관리합니다. 유보 금액은 향후 소득처분에 영향을 미칩니다.

유보 금액 증감: 세무조정 핵심

익금산입, 손금불산입은 유보 '증가'로 처리됩니다. 유보 항목 소멸은 '감소'로 처리됩니다. 이는 세무조정계산서의 익금산입, 손금불산입과 직접 연관됩니다.

주의사항:

• 프로그램 활용: 자동 불러오기 기능 활용 후 검증 필수.
• 부호 오류 주의: 유보 증가/감소 의미 명확히 이해.
• 해외 자회사: '병' 서식 추가 작성 필요 가능.